Как правильнее оформить предоплату: как задаток или как аванс?

В бизнесе довольно распространена ситуация, когда при заключении договора на поставку товара или предоставление услуги продавец требует с покупателя предоплату в знак подтверждения серьёзности намерений. Российское законодательство предусматривает два способа оформления данной суммы – можно оформить предоплату как задаток, либо как аванс. А в чём же разница этих понятий?

Определение понятий

С точки зрения Гражданского кодекса аванс и задаток – это принципиально разные вещи. Так, аванс является по своей сути коммерческим кредитом (статья 823 ГК РФ). То есть, покупатель приобретает данный товар или услугу в кредит или с рассрочкой платежа, причём, по соглашению сторон, на сумму данного аванса могут начисляться проценты и пени.

Для того чтобы аванс стал надёжной гарантией и для продавца, и для покупателя, стоит заранее прописать в договоре приемлемые для обеих сторон защитные меры. Например, можно указать, что проценты начинают начисляться при срыве сроков выполнения обязательств покупателем.

С другой стороны, если покупатель вносит аванс в размере 100% от суммы оплаты за заказанный товар или услугу, то, согласно закону, продавец обязан выполнить свои обязательства. Это значит, что при необходимости покупатель может потребовать от продавца поставить товар или услугу через суд и выиграет это дело.

В отличие от аванса, задаток выполняет исключительно обеспечительную функцию. В статье 380 Гражданского кодекса указано, что сумма задатка, являющаяся частью оговоренного договором платежа, выдаётся «в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения».

Закон указывает, что при неисполнении обязательств той или иной стороной задаток должен быть компенсирован (ст. 381 ГК РФ):

• если обязательства не исполнены по вине покупателя, то задаток остаётся у продавца, как компенсация за невыполнение договора;

• если обязательства не исполнены по вине продавца, то он должен вернуть задаток покупателю, причём в двойном размере;

• если же договор расторгнут по обоюдному согласию ещё до начала выполнения обязательств, либо по каким-то независимым причинам не может быть выполнен, то задаток возвращается покупателю и все остаются при своих.

Кроме того, сторона, не выполнившая свои обязательства, обязана возместить другой стороне все расходы, но за вычетом суммы возвращённого задатка.

Оформление задатка или аванса

По-разному происходит и оформление разных форм предоплаты. Так, для того, чтобы получить аванс продавцу достаточно выписать счёт и получить по нему оплату, то есть никаких дополнительных оформлений и документов закон не требует.

Задаток обязательно должен оформляться в письменном виде, причём в договоре должно быть указано, что предусмотрен именно задаток, а не аванс. В противном случае, выплаченная в качестве предоплаты сумма будет считаться авансом, и на неё будут распространяться законы о коммерческих кредитах (п.3. ст. 380 ГК РФ).

Начисление налогов на сумму предоплаты

В связи с тем, что аванс является формой оплаты за заказанную услугу или товар, то с суммы аванса продавец должен уплатить НДС, а покупатель, в свою очередь может получить на сумму аванса налоговый вычет по этому налогу. То есть, при получении или оплате аванса по части НДС действуют те же законы, что и при обычном платеже.

Что касается налога на прибыль, то покупатель не может отнести сумму аванса в статью расходов, а продавец должен включить эту сумму в статью доходы, но только в том случае, если он использовал кассовый метод. Если же продавец применял метод начисления, то предоплата в сумму доходов не включается.

Задаток, как говорилось выше, не является формой оплаты. Он лишь своеобразное «подтверждение намерений». Соответственно и налоги никакие с этой суммы платить не требуется. Пока обязательства не выполнены, задаток не может быть отнесён ни в статью доходов, ни в статью расходов, а вот НДС заплатить придётся, но только после того, как все обязательства по договору обеими сторонами будут выполнены. Без сопровождения бухгалтерии здесь не обойтись.