Простое товарищество: отличный инструмент для выбора оптимального режима налогообложения

Как известно, российская налоговая система предусматривает пять режимов налогообложения: общий (ОСН), упрощённая система налогообложения (УСН), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), патентная система и специальный режим, разработанный для сельхозпроизводителей (ЕСХН). В большинстве случаев предприниматели имеют право выбирать для своей компании наиболее оптимальный из них или даже переходить с одного режима на другой неограниченное количество раз.

Впрочем, такая свобода действий доступна далеко не всем компаниям и индивидуальным предпринимателям. Существует целый ряд ограничений на выбор тех или иных форм налогообложения, в некоторых же случаях государство напрямую предписывает организации, какой из налоговых режимов выбрать,.

Например, согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, на уровне муниципалитетов может быть принято решении о переводе на ЕНВД всех предприятий, специализирующихся на видах деятельности, перечисленных в данном пункте. В настоящий момент в этот список входит 14 пунктов, в том числе ветеринарные услуги, организация общественного питания (если площадь зала не более 150 кв.м.), автотранспортные услуги, осуществление мелкой розничной торговли, распространение наружной рекламы и т.д.

То есть государство уже посчитало, какой доход они могут получить, и предписало выплачивать 15-ти процентный налог с этой суммы. Стоит отметить, что окончательное решение о переводе или не переводе определённого вида деятельности на ЕНВД принимают органы городского самоуправления. Кроме того, они же определяют и коэффициент для исчисления суммы налога.

Понятно, что существуют предприятия, которых такой подход не устраивает в принципе, и они начинают искать пути для обхода данного требования. Отличным способом налогового маневра в этом случае становится образование простого товарищества. Дело в том, что в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ прямо указано, что организации, работающие в рамках договора простого товарищества, не имеют право применять ЕНВД. Так что, объединившись, компании на законном основании получают право выбрать либо ОСН, либо УСН.

Ещё один вариант использования простого товарищества для выполнения законного налогового манёвра – возможность обойти ограничение на уровень доходов компании при выборе УСН. Максимально допустимая сумма дохода для организаций, желающих перейти на упрощёнку, ежегодно устанавливается налоговыми органами (п. 2, ст. 346.12 НК РФ). Например, в 2013 году работать на УСН имеют право организации и индивидуальные предприниматели, если их доход за календарный год (отчётный период) не превысил 60 млн. рублей.

Организовав же простое товарищество, компании-учредители делят свои доходы: либо пополам, либо в соответствии с определёнными договором долями. То есть, даже заработав 100 млн. рублей они запишут на свои счета только по 50 млн. рублей (если поровну) и получат право применять упрощённую систему налогообложения. Причём данный метод является абсолютно законным и прозрачным.

Стоит отметить, что не все предписания закона в отношении простого товарищества благоприятны для предпринимателей. Так, простые товарищества могут применять только УСН 15%, то есть исчислять налоги с базы «доходы – расходы», а вот УСН 6% (доходы) для них недоступна.

Не может простое товарищество применять и патентную систему налогообложения (п.6, ст. 346.43 НК РФ). Впрочем это ограничение не вызывает серьёзных возмущений, так как данная система является абсолютно добровольной (п.1. ст. 346.43 НК РФ), а стоимость патентов, устанавливаемая самостоятельно субъектами Российской Федерации на перечисленные в законе виды деятельности (п.2. ст. 346.43 НК РФ), обычно менее выгодна, чем работа по УСН. Кроме того, предприниматель в любой момент может выйти из состава простого товарищества и перейти на патентную систему.

Просчитать затраты связанные с налогообложением Вы сможете в бухгалтерской фирме "Омега".