Посредник на упрощёнке: как определить сумму дохода

Как правильно определить доход посредника (доверителя, комитента, принципала)? Вопрос очень серьёзный, особенно для тех компаний, которые применяют упрощённый режим налогообложения. Во-первых, от размера дохода определяется сумма налога, который необходимо перечислить государству. Во-вторых, от того, какой доход получила компания, зависит и сама возможность работать по упрощёнке, ведь если в течение года посредник заработает больше 64 020 тыс. рублей, то применять данную систему налогообложения он уже не сможет (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Казалось бы, по логике вещёй доходом посредника может считаться вознаграждение (комиссионное, агентское, посредническое), которое ему выплачивает заказчик за порученную работу. И налоговый кодекс это подтверждает. В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 сказано, что при определении дохода посредника не учитываются имущества и финансовые средства, поступившие к нему в связи с выполнением порученного задания, либо в счёт возмещения понесённых затрат. То есть в доходы включается только вознаграждение посредника.

Но тут есть нюанс – заранее определить конкретную сумму вознаграждения посредник может далеко не всегда. Например, если по договору с заказчиком сумма вознаграждения исчисляется исходя из размера фактической экономии (при покупке чего-либо, заключении договора аренды, поиске поставщиков и т.п.) либо каким-то другим косвенным способом. Как же в этом случае правильно определить, что из перечисленных сумм является доходом посредника, а что средствами, необходимыми для выполнения поручения?

Министерство финансов России уверено, что в этом случае на счёт дохода должна быть отнесена вся полученная сумма (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/40279 от 30.09.2013). Это требование чиновники обосновывают пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в котором говорится, что для предприятий, работающих по УСН, датой получения дохода считается дата поступления денег на счёт.

То есть, как только заказчик перечислил деньги посреднику, так значит посредник получил доход. Эту сумму необходимо включить в налогооблагаемую базу и заплатить с неё налог. Что касается расходов на выполнение поручения заказчика, то посредник имеет право скорректировать сумму дохода на размер потраченных сумм, но только после того, как он перечислит эти деньги поставщику, товара, услуг и т.д., то есть уже после того, как будет известна точная сумма сэкономленных средств.

Понятно, что такая схема учёта доходов крайне невыгодна компаниям-посредникам, поскольку так очень легко можно превысить лимит дохода, при котором возможно применение УСН, да и выплачивать лишние налоги, а потом пытаться их вернуть - занятие долгое и накладное. Поэтому специалисты рекомендуют посредникам, применяющим упрощённую систему налогообложения, более чётко определять сумму вознаграждения ещё на стадии подписания договора.

Лучше всего, если сумма вознаграждения будет фиксированной, либо определяться в процентном выражении. Посредник, заключивший такой договор, может смело учитывать в доходах только размер вознаграждения и, исходя из этого, определять и размер налогов, и возможность работы по УСН (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/41436 от 07.10.2013).

Для более качественного ведения кадрового учета на предприятии, бухгалтерская фирма "Омега" предлагает воспользоваться своими профильными услугами.