Сколько стоит сотрудник с точки зрения работодателя

С экранов телевизоров и со страниц печатных изданий частенько можно услышать утверждение, что подоходный налог в России - один из самых низких и комфортных в мире. Формально это действительно так. Работник, не зависимо от того, сколько он зарабатывает, обязан уплатить государству всего 13% своего дохода.

А вот если посмотреть на обязательные выплаты с дохода с точки зрения работодателя, то картина получается несколько иной. Так сколько же надо заложить в зарплатный фонд, чтобы выплатить сотруднику указанную в трудовом договоре сумму и какие налоги и выплаты должны быть начислены на заработную плату?

Подоходный налог

Согласно российскому законодательству, подоходный налог – это сумма, которая насчитывается, исходя из дохода сотрудника. Работодатель в данном случае выступает налоговым агентом. Он обязан исчислить размер налога и перевести его на счёт ФНС. При этом закладывать дополнительные средства в зарплатный фонд не нужно. Данная сумма входит в оговоренный оклад.

Что касается ставки подоходного налога, то она не всегда равняется 13% (ст. 224 НК РФ). Например, нерезиденты Российской Федерации обязаны выплачивать в качестве подоходного налога 30% от своей зарплаты (за исключением высококвалифицированных специалистов, переселенцев, участвующих в программе добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом и экипажей морских судов, плавающих под флагом РФ).

Взносы во внебюджетные фонды

Помимо подоходного налога со всех начисленных сумм (исключения прописаны в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.) работодатель также должен уплатить страховые взносы в различные внебюджетные фонды. По закону эти суммы выплачиваются уже из средств работодателя, то есть они должны быть заложены в зарплатном фонде сверх денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы.

Тарифы страховых взносов следующие (ст. 58.2 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.):

• если годовой доход сотрудника не превышает 624 000 рублей (примерно 56 730 рублей в месяц):

  • в Пенсионы фонд РФ необходимо перечислить 22% от начисленной работнику суммы;

  • в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% от той же суммы;

  • в Фонд социального страхования РФ – 2,9% от заработка сотрудника;

• если годовой доход сотрудника превышает 624 000 рублей, то с доходов выше этой суммы работодатель обязан перечислить в ПФР взнос в размере 10%.

Итого получается, что в зарплатном фонде должно быть заложено примерно на 30% больше денег, чем планируется выплачивать работнику. Приятные исключения из этого правила есть, они прописаны в статье 58 данного закона. Правда счастливчиков, имеющих право снизить налоговое бремя таким образом, не так уж и много.

Дополнительные выплаты

Кроме обязательных взносов в ПФР существуют и другие социальные взносы, которые обязаны перечислять некоторые категории работодателей. В том числе:

• взносы на обеспечение права на досрочную пенсию для работников горячих цехов, трудящихся на вредных производствах и на подземных работах, в 2014 году работодатели должны перечислять в ПФР 6% от дохода такого сотрудника, а с 2015 года этот взнос будет составлять 9% (п.1 ст. 58.2 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.);

• взносы на обеспечение права на досрочную пенсию работающим в тяжелых условиях труда, а также механизаторам, женщинам-трактористам, участникам геологоразведочных бригад, мастерам лесозаготовительных предприятий и т.п. надо перечислять в ПФР 4% с дохода в 2014 году и 6% с 2015 года (п.2 ст. 58.2 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.);

• другие взносы, например взносы на обязательное социальное страхование работника от несчастных случаев на производстве, размер которых зависит от устанавливаемого ВСС класса профессионального риска данного производства.

Примеры расчётов

Для того чтобы наглядно определить размер всевозможных выплат с доходов работников, рассмотрим две довольно типичные ситуации (условные расчёты для 2014 года).

1 пример: женщине бухгалтеру начислили заработную плату в размере 25 000 рублей.

Для такого сотрудника расчёты будут строиться следующим образом:

• 25 000 х 22% = 5 500 рублей в ПФР;

• 25 000 х 2,9% = 725 рублей в ФОМС;

• 25 000 х 5,1% = 1 275 рублей в ФСС

Итого: 7 500 рублей. Кроме того, из зарплаты работодатель должен вычесть и перечислить в ФНС 13% от дохода, то есть 3 250 рублей. В результате в зарплатном фонде предприятию необходимо заложить 32 500 рублей, сотрудник на руки получит 21 750 рублей, а различные ведомства уйдёт 10 750 рублей, то есть примерно 33% от зарплатного фонда.

2 пример, мужчине-шахтёру, занятому на производстве по добыче бурого угля подземным способом, начислили заработную плату в размере 80 000 рублей.

В этом случае работодатель должен перечислить:

• 56 730 х 22% = 12 480,6 рублей в ПФР (годовой доход до 624 000 рублей);

• 56 730 х 2,9% = 1 645,17 рублей в ФОМС (годовой доход до 624 000 рублей);

• 56 730 х 5,1% = 2 893,23 рублей в ФСС (годовой доход до 624 000 рублей);

• 23 270 х 10% = 2 327 рублей в ПФР (годовой доход свыше 624 000 рублей);

• 80 000 х 6% = 4 800 рублей в ПФР для обеспечения досрочной пенсии;

• 80 000 х 8,5% = 6 800 рублей в ФСС на обязательное социальное страхование работника от несчастных случаев на производстве (32 класс профессионального риска).

Итого: 30 946 рублей. Кроме того, из зарплаты работодатель должен вычесть и перечислить в ФНС 13% от дохода, то есть 10 400 рублей. В результате в зарплатном фонде предприятию необходимо заложить 110 946 рублей, сотрудник на руки получит 69 250 рублей, а в различные ведомства уйдёт 41 346 рублей, то есть примерно 37,3% от зарплатного фонда.

В заключение хочется добавить, что помимо выплаты заработной платы и отчислений налогов и взносов, работодатель обязан обеспечить сотрудника полноценным рабочим местом, так что в реальности сотрудники обходятся предприятию ещё дороже.