Системы налогообложения для малых предприятий и предпринимателей в России: выбирай или проиграешь!

Как ни странно, но в российском законодательстве предусмотрен довольно широкий выбор систем налогообложения для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сейчас, в зависимости от типа предприятия, его размера и вида деятельности небольшие компании могут выбирать либо «Общую систему налогообложения» (ОСН), либо один из специальных (упрощённых) налоговых режимов.

Каждая из предлагаемых систем обладает своими достоинствами и недостатками, поэтому однозначно сказать, что та или иная система лучше, нельзя. Так что перед тем, как начать своё дело, стоит внимательно ознакомиться со всеми имеющимися вариантами и выбрать тот, который оптимально подходит именно вашему предприятию.

«Общая система налогообложения» (ОСН) – балансируя между правами и обязанностями

«Общая система налогообложения» – это базовый режим, который может быть применён для всех без исключения компаний, работающих на территории Российской Федерации. Собственно говоря, при регистрации нового предприятия по умолчанию применяется именно ОСН, а вот для выбора другой системы налогообложения необходимо сразу после регистрации компании подать заявление в налоговые органы.

Особенностью данной системы является то, что предприятие должно выплачивать все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, но, при этом, имеет значительные возможности по оптимизации выплат, правда для этого придется скрупулёзно изучить целую гору нормативных актов, законов и инструкций.

Итак, в статьях 13, 14 и 15 Налогового кодекса перечислены все налоги, которые обязаны выплачивать предприятия в РФ. В общей сложности это 13 объемных пунктов! Для каждого из этих налогов предусмотрена собственная налоговая ставка, вполне определённая налоговая база, а также порядок исчисления и сроки уплаты. В результате, предприятие, выбравшее ОСН, вынуждено вести довольно сложный бухгалтерский и налоговый учёт и регулярно предоставлять всю документацию в уполномоченные органы.

Впрочем, есть у ОСН и плюсы, причём самые главные из них, несомненно, связаны с НДС. Во-первых, этот налог очень удобен для предприятий, которые занимаются поставкой больших партий товаров другим компаниям. Если в стоимость товара включён НДС, то ваш покупатель сможет просто вычесть эту сумму из доходной базы и уменьшить тем самым собственные налоговые отчисления. Соответственно и само предприятие при покупке товара вычитает НДС поставщика и уменьшает свои налоговые вычеты.

Во-вторых, если же у компании на ОСН за предыдущие три месяца сумма выручки была менее 2 млн. рублей, то это предприятие при определённых условиях и вовсе освобождается от уплаты НДС (статья 145 НК РФ). Существует и множество других способов тем или иным способом уменьшить налоговую базу при выборе ОСН. Кроме того, в некоторых случаях предусмотрены упрощённые требования к ведению статистической и бухгалтерской документации, что делает ОСН ещё более привлекательным.

«Упрощённая система налогообложения» (УСН) – просто, но без возможности лавирования

«Упрощённая система налогообложения» была разработана специально для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Работать по ней могут только компании, у которых доходы не превысили 45 млн. рублей (за 9 месяцев, предыдущие перед переходом на УСН), количество сотрудников не более 100 человек и остаточная стоимость основных средств не выходит за рамки 100 млн. рублей. Существуют и другие ограничения на возможность выбора УСН. Все они перечислены в статье 346.12 НК РФ.

Если ваша компания удовлетворяет всем требованиям Налогового кодекса в этом отношении, то можно выбрать один из двух предлагаемых видов УСН – УСН 6% или УСН 15%. В первом случае, налоговая база будет включать в себя все полученные доходы, а во втором её можно будет уменьшить на сумму расходов предприятия.

Это значит, что при выборе УСН налоговые расчёты максимально упрощаются. Если основанием для расчетов является объект «Доходы», то бухгалтер просто подсчитывает полученный предприятием доход и берет от него 6%. Если же объектом налогообложения является «Доходы-Расходы», то 15% придется уплатить с разницы.

Порядок определения доходов и расходов довольно хорошо прописан в статьях 346.15 и 346.16 НК РФ, так что проблем с этим тоже возникнуть не должно. Конечно, необходимость вести бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность сохраняется и для предприятий, работающих на УСН, но требования к документам и их количеству заметно сокращены.

Минусом УСН является то, что она «не для всех» и то, что эта система не обладает должной гибкостью, необходимой для адаптации к тем или иным ситуациям. Например, если предприятие на УСН 6% получило предоплату за поставку своей продукции, то оно обязано будет уплатить налог с этого дохода не зависимо от того будет сделка завершена или расторгнута, то есть даже в том случае, если предоплата была возвращена. Как говорится, «что упало, то пропало». При УСН 15% возможность занести возвращённую предоплату в сумму расходов имеется, но надо будет всё успеть в текущий налоговый период.

Единый налог на вменённый доход – всё уже посчитано

«Единый налог на вменённый доход» (ЕНВД) – ещё один специальный режим налогообложения. Суть его заключается в том, что государство само определяет базовую ставку налога для той или иной деятельности и предприятие ежеквартально перечисляет в налоговые органы 15% от этой установленной государством суммы.

Все условия перехода на ЕНВД и правила расчёта базовой ставки такого налога для конкретного вида деятельности и прочие условия указаны в главе 26.3 Налогового кодекса. Например, согласно статье 346.29 НК РФ, налоговая база для ветеринарной клиники, в которой работает 4 человека, составит 7 500 руб. х 4 чел. = 30 000 рублей в месяц, то есть ежеквартально такой клинике придётся перечислять налоговикам 30 000 руб. х 3 мес. х 15% = 13 500 рублей. Ежемесячная налоговая база для такси, рассчитанного на 4 посадочных места, будет рассчитываться как 1 500 руб. х 4 пос. места = 6 000 рублей, то есть его ежеквартальный налог составит 6 000 руб. х 3 мес. х 15% = 2 700 рублей.

Перейти на ЕНВД можно в любой момент, но стоит отметить, что налог взимается при любых условиях. Работает предприятие или простаивает, получает большую прибыль или вообще остаётся в минусе – что бы ни произошло, компания обязана перечислить указанную сумму на счёт налоговых органов.

И ещё один нюанс. Переход на ЕНВД не освобождает предпринимателей и юридических лиц от платежей в Государственные внебюджетные фонды и оплату некоторых других налогов, сборов и пошлин (статья 346.26 НК РФ). С другой стороны, у компании сохраняется возможность уменьшить рассчитанную государством налоговую базу на сумму целого ряда выплат (статья 346.32 НК РФ).

«Патентная система налогообложения» - утром деньги, а вечером стулья

«Патентная система налогообложения» – довольно новая система, введённая Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012. Применять её могут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся указанными в законе видами деятельности (статья 346.43 НК РФ). В основном это различные виды услуг и некоторые виды розничной торговли. Причём приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев.

Стоимость патента зависит от вида деятельности, срока, на который он приобретается, и региона, в котором будет работать индивидуальный предприниматель. Налоговая ставка – 6% от базовой ставки, установленной региональными органами власти. Оплачивается патент не по завершению налогового периода, а в течение 25 дней после его приобретения (если он получен на срок от 1 до 5 месяцев), либо частями – 1/3 в первые 25 дней, а остальное в последние 30 дней действия патента (если патент приобретён на 6-12 месяцев).

Перешедшие на патентную систему предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы и имущество физических лиц и от НДС, но все социальные выплаты сохраняются. Причём, в отличие от УСН, уменьшение налогооблагаемой базы на сумму выплат не предусмотрено. Так что «Патентная система налогообложения» может быть выгодна только в том случае, если индивидуальный предприниматель планирует получить от своей деятельности намного больший доход, чем это указано в базовой ставке, утвержденной регионом.

«Единый сельскохозяйственный налог» - только для избранных

«Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН) – это специальная система, предназначенная только для производителей сельскохозяйственной и некоторых других видов продукции. Так что перейти на эту систему могут далеко не все (статья 346.2 НК РФ). В целом же данная схема довольно выгодна для производителей. Налоговая ставка здесь всего 6%, причём действует система «доходы – расходы», при этом список возможных расходов вполне обширен (статья 346.5 НК РФ).

Бухгалтерская фирма "Омега" предоставит полный комплекс услуг и консультаций, предприятиям заинтересованым в развитии своего бизнеса и в качественном формировании всех видов отчетностей для государственных контролирующих служб.