Совмещение патента с другими системами налогообложения

С 1 января 2013 года в России для индивидуальных предпринимателей стала доступна ещё одна упрощённая система налогообложения – патентная. Это довольно удобная система, поскольку при её применении предприниматель освобождается от ведения бухгалтерского учёта, может осуществлять расчёты без применения кассового аппарата и выплачивает в качестве налога фиксированную сумму, составляющую 6% от утверждённого региональными властями порога.

Главным недостатком этой системы можно назвать то, что данную фиксированную сумму необходимо выплатить даже в том случае, если предприниматель в реальности получил доход менее утверждённого порога или вовсе ничего не заработал. Причем в отличие от УСН, сумму патента невозможно уменьшить на сумму платежей в негосударственные социальные фонды. Предприниматель на патенте будет обязан заплатить и их.

Кроме того, согласно статье 346.51 НК РФ, выплатить налог надо в течение первых 20 дней действия патента (если патент приобретён на срок до 6 месяцев), либо 1/3 суммы в первые 20 дней, а 2/3 установленного налога не позднее последнего месяца действия патента (если патент приобретен на 6-12 месяцев). То есть налог надо начинать платить ещё до того, как получен какой бы то ни было доход.

В результате предприниматели, желающие приобрести патент, всё чаще задаются вопросом: «Можно ли совмещать патентную систему с какой-либо другой?». На самом деле, такая ситуация возможна, поскольку Налоговом кодексе нет запрета на совмещение патентной системы с другими видами налогообложения. На сегодняшний день можно выделить три способа совмещения патента с другими системами.

Предприятие ведет несколько видов деятельности и хочет применять патентную систему в отношении одной или нескольких из них.

В этом случае стоит помнить, что патент может быть оформлен только на те виды деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 343.46 НК РФ (если выбрано несколько видов деятельности, то на каждый из них оформляется отдельный патент). Работать по патенту можно будет только в том регионе, в котором он выкуплен, а для работы в другом регионе надо будет приобретать ещё один патент.

Ещё один нюанс – количество сотрудников. Перейти на патент может только ИП, у которого средний списочный состав за год не превышает 15 человек (п.5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того годовой доход предприятия по всем видам деятельности не должен превышать 60 млн. рублей. Внимание! Если в период действия патента доход предприятия превысит указанную сумму, то ИП утрачивает право на применение патентной системы и автоматически переводится на общий режим налогообложения (ст. 346.45 НК РФ)!

Что касается бухгалтерской и налоговой отчётности, то в случае совмещения систем налогообложения компании придется параллельно вести несколько видов учёта: книгу учёта доходов и расходов в соответствии с патентной системой (отдельно по каждому патенту ст. 346.53 НК РФ) и учёт по остальным видам деятельности в соответствии с установленными требованиями. Стоит отметить, что по патентным видам деятельности не требуется заполнять даже налоговую декларацию (ст. 346.52 НК РФ).

Предприятие ведет несколько видов деятельности в разных регионах, но патент желает применять только в нескольких из них.

Тоже достаточно распространённая ситуация, поскольку стоимость патентов в каждом регионе разная и выгодность его приобретения может отличаться. В этом случае требования к предприятию будут такими же, что и при совмещённой работе по разным видам деятельности. Точно так же надо будет вести параллельный учёт и следить за общей суммой дохода компании и её среднесписочным составом.

Предприятие работает по патенту только часть года, а в оставшееся время применяет другую систему налогообложения.

Такая система удобна при занятии сезонными видами деятельности. Например, выгодно приобрести патент на ограниченное количество месяцев для оказания фотоуслуг в курортной местности, для работы репетитором по подготовке в ВУЗы, для оказания услуг по вспашке огородов и распиловке дров и т.д. Согласно пункту 5 статьи 346.45 НК РФ приобрести патент можно на срок от одного месяца до года.

В этом случае, сумма стоимости патента вычисляется пропорционально количеству месяцев, на которые он приобретён (п.1 ст. 346.51 НК РФ), а налоговым периодом считается срок, на который этот патент выдан (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). В остальное время бухгалтерская и налоговая отчётность должна вестись в соответствии с требованиями, установленными применяемой системой налогообложения: УСН, ЕНВД, ОСН или Единым сельскохозяйственным налогом.

Если Вы хотите получить консультации о видах системы налогооблажения и обеспечить надежную работу предприятия, обращайтесь в бухгалтерскую фирму "Омега".