Бухгалтерия отдыха: Какие налоги необходимо заплатить при выделении льготной путёвки?

Наступило лето, и ваша компания решила порадовать своих сотрудников и их семьи бесплатными или льготными путевками на турбазы, в детские лагеря, санатории и пансионаты. Всё это замечательно, но вот вопрос, должны ли такие «подарки» от родной компании облагаться налогами? Ведь, по сути, получение такой путёвки ни что иное, как «выгода, полученная в натуральной форме».

Действительно, согласно п.1 статьи 210 Налогового Кодекса, все граждане России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц cо всех видов доходов, причём как с тех, что получены в денежном выражении, так и с тех, которые входят в категорию «доходы в натуральной форме». Так как путёвки, вне всякого сомнения, являются таким «натуральным доходом» (пп.1 ст.211 НК РФ), то, казалось бы, уплаты НДФЛ с их стоимости не избежать.

Впрочем, отчаиваться рано. В отношении обложения налогом путёвок на санаторно-курортное лечение в Налоговом кодексе имеется довольно много исключений. Так, в пункте 9 статьи 217 НК РФ перечислены ситуации, когда НДФЛ с выделенной предприятием путёвки не начисляются. К таким ситуациям относятся путёвки в лечебно-оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, находящиеся в России и предназначенные для:

• работников предприятия;

• детей сотрудников, а также их жён, мужей и других членов семьи;

• детей до 16 лет, даже для тех, которые никак не связаны с этим предприятием;

• пенсионеров (по старости или инвалидности), которые уходили на пенсию с этого предприятия);

• инвалидов, даже тем, которые не работают в данной компании.

При этом стоит учесть, что оплата таких путёвок должна пройти либо за счёт средств бюджета РФ (любого уровня), либо за счёт средств некоммерческой или религиозной организации, либо за счёт дохода компании или ИП, применяющей один из специальных режимов налогообложения. Оплатить путёвки могут и предприятия на ОСН, но только в том случае, если оплата путёвок не была отнесена к расходам, уменьшающим налог на прибыль.

Отметим, что данная норма законодательства относится как к полностью бесплатным для сотрудников путёвкам, так и к путёвкам, частично оплачиваемым работниками предприятия. Главное, чтобы были удовлетворены все условия, указанные в пункте 9 статьи 217 НК РФ, тогда НДФЛ с суммы компенсации начислять не потребуется.

Совершенно другая ситуация сложилась с отчислением взносов во внебюджетные фонды. В частности, Пенсионный фонд считает, что если коллективный трудовой договор компании предусматривает выделение бесплатных или льготных путёвок для отдыха и оздоровления своих сотрудников и членов их семей, то с суммы компенсации обязательно должны быть уплачены все установленные законом страховые взносы.

Причём ПФР настаивает, что отчисления должны производиться как с путёвок, выделенных непосредственно сотрудникам предприятия, так и с путёвок, предназначенных для членов их семей. Фонды аргументируют свою позицию статьёй 7 Федерального закона № 212-ФЗ о страховых взносах, в пункте 1 которой к объектам обложения причисляются практически любые выплаты, осуществляемые в рамках трудовых договоров.

С другой стороны, Министерство здравоохранения и социального развития выпустило уже пять Информационных писем, в которых указана несостоятельность требований ПФР. По мнению Минздравсоцразвития, путёвка выделяется не в качестве вознаграждения за трудовые подвиги, а как средство оздоровления и восстановления сил сотрудника, она не является ни стимулирующим, ни компенсационным средством. Что касается детей и членов семей сотрудников, то ни о каком трудовом договоре с ними речи не идет, то есть, по мнению министерства, социальные взносы с таких путёвок платить не требуется.

В результате, в России сложилась очень противоречивая правоприменительная практика в этом отношении. Одни арбитражные суды встают на сторону работодателей, заботящихся о своих сотрудниках, а другие – на сторону ПФР. Именно поэтому опытные специалисты рекомендуют оформлять путёвки через договор дарения. В этом случае в дело вступает пункт 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ о страховых взносах, и путёвка на законных основаниях выпадает из объектов обложения страховыми взносами.

Ещё один нюанс касается компенсации проезда к месту отдыха. По идее, такой вид заботы о сотрудниках не входит в перечень льгот, установленных пунктом 9 статьи 217 НК РФ, поэтому с суммы компенсации стоимости билетов необходимо оплачивать и НДФЛ, и страховые взносы. Но, с другой стороны, закон не запрещает оформить такую компенсацию в виде материальной помощи, а значит, возможность освободить эти суммы от взимания налогов есть, но стоимость такого подарка не должна превышать 4 000 рублей (п.28, ст. 217 НК РФ).

Для расчета наиболее оптимальных затрат отдыха сотрудников на турбазах, санаториях и других учреждениях для туристического отдыха, мы предлагем обратиться в бухгалтерскую фирму "Омега".