Возврат средств по кредиту: учёсть всё до копейки!

«Деньги – кровь экономики», утверждают экономисты. Действительно, не имея достаточного количества оборотных средств, ни одно предприятие не сможет успешно развиваться. Так что без кредитов в современном мире не обойтись. Каковы же особенности учёта расходов на возврат взятого кредита в бухгалтерской документации предприятия?

Основными нормативными актами, регулирующими данный вопрос, являются Приказ Министерства финансов РФ № 107н от 06.10.2008 г., касающийся непосредственно учёта займов и кредитов, взятых юридическими лицами, а также Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г., утверждающий план счетов бухгалтерского учёта. Согласно этим документам, все кредиты и займы можно разделить на два вида: долгосрочные кредиты, взятые на срок более года, и краткосрочные, взятые на срок менее 12 месяцев (Приказ № 94н).

Основная сумма кредита, указанная в договоре с банком, учитывается как кредиторская задолженность и относится на счёт 66 или 67, в зависимости от срока кредита. Причём, если кредитов или займов у предприятия несколько, то каждому из них должна соответствовать собственная строка счёта, например: 66-1, 66-2, 66-3 и т.д.

Ещё один нюанс – процедура получения денег на счёт предприятия. Так, если по условиям договора банк перечисляет компании всю сумму кредита сразу, то проблем нет. Она учитывается, как и в договоре, вся одной строкой. Если сумма займа поступает не сразу, а частями (траншами), и в договоре с банком указана именно такая процедура получения денег, то в бухгалтерских документах указывается только фактически полученная сумма.

Если же в договоре заёмщика сказано, что заём выдаётся единой суммой, а в реальности банк выдал только часть средств, то на счёт 66/67 записывается вся сумма по договору, а невыплаченный остаток отражается в строке 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». И ещё, в такой ситуации специалисты рекомендуют прописать порядок учёта невыплаченных сумм в Учётной политике компании, а также обязательно разъяснить ситуацию в пояснительной записке к годовому отчёту компании.

Далее, по ходу погашения взятого кредита, компания на счетах 66/67 отражает уменьшение кредиторской задолженности по основной сумме займа до тех пор, пока она не будет равна нулю. Впрочем, кредит – это не только сумма долга, но и проценты по нему, а также множество других расходов, которая несёт компания. Как учесть все эти суммы в бухгалтерском отчёте?

Законодатели требуют, чтобы проценты и другие расходы на обслуживание кредита были проведены отдельно от основной суммы займа. Так, в пункте 7 Приказа № 107н указано, что расходы по займам (за исключением инвестиционного актива) должны быть проведены по статье 91 «Прочие расходы». В документе уточняется, к расходам по займам могут быть отнесены: проценты по кредиту, затраты на консультационные и информационные услуги, затраты на экспертизу займа и прочие расходы, которые предприятие понесло в связи с взятием кредита.

Если Вы хотите выбрать наиболее оптимальный кридит для развития своего бизнеса, обращайтесь за консультациями в бухгалтерскую фирму "Омега".