Вахтовый метод: расходы на проживание вахтовиков

Работа вахтовым методом изначально предполагает значительную удалённость от постоянного места проживания работников. В связи с этим, перед работодателями неизменно встаёт вопрос о том, где и как разместить своих сотрудников на время вахты и, при этом затратить на жильё для рабочих минимальное количество средств компании. Для расчета затрат на жилье, Вы можете воспользоваться услугами нашей компании, а также получить бухгалтерское сопровождение в Москве.

То, что во время вахты жильё работникам обязано оплачивать предприятие – установлено статьёй 297 Трудового кодекса. В частности, в этой статье сказано, что работодатель должен предоставить для проживания во время вахты или специально оборудованный вахтовый посёлок, или приспособленные для этого общежития, или какие-либо ещё подходящие жилые помещения, оплачиваемые за счёт работодателя.

При этом подпункт 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса разрешает работодателям относить расходы на содержание вахтовых или временных посёлков в счёт прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то есть значительно снизить собственный налог на прибыль через уменьшение налогооблагаемой базы на ту сумму, которое предприятие потратило на содержание посёлка.

Всё это замечательно, но формулировка данной статьи закона вызывает множество вопросов:

• В Налоговом кодексе указаны только временные и вахтовые посёлки и ничего не сказано об общежитиях и других жилищных объектах, арендуемых работодателем для своих рабочих. То есть не понятно, имеют ли работодатели право на налоговый вычет в таких ситуациях?

• Налоговый кодекс разрешает включать расходы на «все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб», но нигде не указано, затраты на какие именно объекты могут быть включены в расходы предприятия. Например, можно ли так записать затраты на строительство бассейна или фитнес-центра?

• В статье говорится, что уменьшить налогооблагаемую базу могут предприятия, работающие вахтовым методом или в полевых условиях. А что делать, если работа ведётся не только вахтовым методом и некоторые сотрудники имеют на территории посёлка постоянное место жительства?

• Налоговый кодекс накладывает ограничение на размер расходов на содержание жилья для вахтовиков – «в пределах нормативов, утверждённых местными органами самоуправления». А как быть, если таких нормативов в данном районе не существует?

Ответы на эти вопросы можно найти в Информационных Письмах Минфина, ФНС и прочих ведомств, но, к сожалению, нередко они либо противоречат друг другу, либо не принимаются к сведению тем или иным административным органом, либо могут быть оспорены в суде. На сегодняшний день практика решения поставленных выше вопросов такова:

• Если жильё для вахтовиков не является собственностью предприятия и арендуется на время, то работодатель имеет право включить расходы на его аренду и обслуживание в статью «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией», но только в размере, не превышающем нормативы содержания, установленные в данном регионе. Обоснованием для этого является статья 297 Трудового кодекса, а которой указано, что работодатели имеют право расселять вахтовиков таким образом, Письмо Минфина России № 03-03-04/1/543 от 23.06.2006 и Письмо УФНС РФ № 20-12/030775 от 01.04.2008, также посвященные этому вопросу.

• Учесть такие затраты можно и в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса как «арендные платежи». Если договор аренды составлен правильно, то у налоговых органов точно не возникнет никаких вопросов относительно расходов на жильё для вахтовых рабочих.

• В статью расходов действительно могут быть включены все расходы на содержание вахтового посёлка, в том числе и на содержание спортивных комплексов, кинозалов и т.д., но только в пределах установленных нормативов. Основанием является всё тот же подпункт 32. То есть в данном случае расплывчатость формулировки играет на руку предприятиям.

• Для того чтобы учесть расходы на содержание вахтового посёлка, он должен в полной мере соответствовать данному понятию. То есть, если посёлок официально имеет статус сельского поселения (и т.п.) и часть сотрудников являются постоянными жителями этого поселения, то относить затраты на его содержание на основании пп. 32, п.1. ст. 264 НК РФ нельзя.

• Если в регионе не определены нормативы на содержание вахтовых посёлков, то предприятия должны применять при расчётах нормативы, действующие на аналогичных объектах, принадлежащих органам местного самоуправления (пп. 32, п. 1, ст. 264 НК). Если же таких объектов так же не существует, то организация вправе учесть сумму, фактически потраченную на обслуживание вахтенного посёлка (Письмо Минфина № 03-03-06/1/761 от 18.11.09).